Центр Деловой Информации Псковской области начинает серию публикаций справочной информации для инвесторов. 12 октября 2005 года N 473-оз ПСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПринятПсковским областным Собранием депутатов29 сентября 2005 года (в ред. Закона Псковской областиот 10.07.2006 N 568-оз) Предметом регулирования настоящего Закона является определение форм, условий и порядка предоставления налоговых льгот и государственной поддержки инвесторам при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Псковской области (далее - область). Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Основные понятия Понятия и термины, введенные в настоящей статье, используются для целей настоящего Закона.1. Инвестиции - денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые инвестором в объекты инвестиционной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения общественно полезного эффекта.2. Объекты инвестиционной деятельности - находящиеся на территории области в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемых и (или) модернизируемых основных средств, за изъятиями, устанавливаемыми федеральными законами.3. Инвестиционная деятельность - осуществление практических действий по вложению инвестиций в основные средства.4. Инвесторы - осуществляющие инвестиционную деятельность на территории области юридические лица, зарегистрированные и состоящие на учете в налоговых органах области.5. Осуществленные инвестиции - инвестиции во вновь созданное или приобретенное и введенное в эксплуатацию имущество, поставленное на баланс в качестве основных средств и фактически используемое организацией в осуществляемой деятельности.6. Инвестиционный проект - программа инвестиционной деятельности инвестора, имеющая конкретную цель, определенные сроки осуществления, ресурсы, а также бизнес-план и необходимую документацию, разрабатываемую в соответствии с действующим законодательством.7. Бизнес-план инвестиционного проекта - документация, включающая описание практических действий по осуществлению инвестиций, разрабатываемая в соответствии с утвержденными Администрацией области Требованиями к заявкам на получение государственной поддержки инвесторами при реализации инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области (далее - Требования).8. Налоговый режим - устанавливаемые законами области ставки региональных налогов и федеральных налогов в части, зачисляемой в бюджет области. Статья 2. Источники осуществления инвестиционной деятельности Инвестиционная деятельность осуществляется инвесторами за счет собственных и (или) привлеченных средств. Глава II. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА ИНВЕСТИЦИОННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ Статья 3. Формы государственной поддержки инвестиционной деятельности 1. Государственная поддержка инвесторам в области предоставляется в следующих формах:1.1. применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций по осуществленным инвестициям в части вновь созданного, модернизируемого или приобретенного имущества в соответствии со статьей 4 настоящего Закона (заявительный порядок);1.2. по инвестиционным проектам, утвержденным Администрацией области, в соответствии со статьей 5 настоящего Закона (разрешительный порядок):1.2.1. установление льготных ставок в целом по организации по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет области, и (или) налогу на имущество организаций;1.2.2. предоставление государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств областного бюджета.2. Инвестор имеет право воспользоваться одним из вариантов поддержки, установленных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Выбор варианта пользования налоговыми льготами должен быть осуществлен инвестором самостоятельно и определяется предоставляемыми в налоговые органы в соответствии со статьями 4 и 6 настоящего Закона документами, подтверждающими его право пользования соответствующей льготой. Положения статьи 4 распространяются на организации, у которых осуществленные инвестиции в объекты основных средств, указанные в пункте 1 статьи 4, на протяжении любого календарного года, начиная с 1 января 2005, составляют в сумме не менее 10 млн. рублей (пункт 2 статьи 4 данного документа). Статья 4. Условия и порядок предоставления инвесторам права на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций по осуществленным инвестициям (заявительный порядок) 1. Инвесторам, осуществившим инвестиции в приобретение не бывших ранее в эксплуатации на территории области основных средств, в строительство (в том числе хозяйственным способом), реконструкцию и модернизацию основных средств, предоставляется право исчислять и уплачивать налог на имущество организаций по ставке 0,01% от остаточной стоимости указанных объектов основных средств.2. Положения настоящей статьи распространяются на организации, у которых осуществленные инвестиции в объекты основных средств, указанные в п. 1 настоящей статьи, на протяжении любого календарного года, начиная с 1 января 2005 года, составляют в сумме не менее 10 млн. рублей.Инвестиции должны быть осуществлены организацией с целью производства товаров (работ, услуг), за исключением следующих видов деятельности: оптовая и розничная торговля (раздел G, классы 51, 52, подклассы 50.1, 50.3 - 50.5 ОКВЭД), финансовая деятельность (раздел J ОКВЭД), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (раздел К ОКВЭД), деятельность по организации азартных игр (раздел О группа 92.71 ОКВЭД).При использовании объекта недвижимости для осуществления различных видов деятельности сумма инвестиций в объект недвижимости подлежит распределению пропорционально площади, используемой по соответствующему виду деятельности. Площадь определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.3. Право на применение пониженной ставки налога на имущество предоставляется инвестору на срок, начинающийся с отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлены инвестиции в установленных объемах, и составляющий 5 налоговых периодов.4. При расчете суммы осуществленных инвестиций, дающей право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, принимается сумма первоначальных стоимостей (фактических затрат на приобретение, сооружение или изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов) объектов основных средств, указанных в пункте 1 настоящей статьи. В случае реконструкции, модернизации в расчет принимается увеличение стоимостей объектов основных средств.5. Для применения пониженной ставки по налогу на имущество организаций в составе отчетности за налоговый период, в котором осуществлены инвестиции, представляется:расчет суммы вложений, предусмотренный пунктом 4 настоящей статьи, выполненный по форме, установленной приложением 1 к настоящему Закону;копия бухгалтерской отчетности за налоговый период (формы N 1, 5);перечень объектов основных средств с приложением заверенных руководителем организации, главным бухгалтером и печатью копий первичной учетной документации по учету основных средств: актов о приемке-передаче объектов основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-1б), инвентарных карточек учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а);для подтверждения нахождения бывших в эксплуатации основных средств вне пределов области: заверенные руководителем организации, главным бухгалтером и печатью копии инвентарных карточек учета объектов основных средств их предыдущих владельцев (формы N ОС-6, N ОС-6а);для ввезенных на территорию Российской Федерации основных средств: копии грузовой таможенной декларации и договора (контракта) на поставку и документы, подтверждающие оплату ввозимого товара (работ, услуг).6. Налогоплательщики, получившие право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предоставляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности, начиная с первого отчетного периода, в котором применена пониженная ставка по налогу на имущество организаций в составе расчета авансового платежа по налогу или налоговой декларации, расчет налоговой базы и суммы налога по льготируемому согласно настоящей статье имуществу. Статья 5. Условия и порядок предоставления государственной поддержки инвесторам при реализации инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области (разрешительный порядок) 1. При реализации инвестиционных проектов на территории области инвесторам может быть предоставлена государственная поддержка при условии утверждения инвестиционных проектов Администрацией области.2. Решение об утверждении инвестиционного проекта и предоставлении государственной поддержки по нему принимается комиссией, создаваемой Администрацией области (далее - комиссия), и оформляется распоряжением Администрации области в соответствии с настоящей статьей и Порядком предоставления государственной поддержки инвесторам при реализации инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области (далее - Порядок).3. Для утверждения инвестиционного проекта и получения государственной поддержки инвестору необходимо представить комиссии на рассмотрение заявку.Заявка должна включать следующие документы:а) заявление с указанием запрашиваемой государственной поддержки;б) бизнес-план, разработанный в соответствии с Требованиями;в) нотариально заверенную копию учредительных документов инвестора;г) нотариально заверенные копии документов о государственной регистрации инвестора и о постановке на учет в налоговых органах области;д) для действующих организаций - аудиторские заключения, в составе которых представляется аудируемая бухгалтерская отчетность с пояснительной запиской за предшествующий подаче заявки финансовый год и копии бухгалтерской отчетности за истекший период текущего финансового года с отметками налогового органа о принятии;е) в случае привлечения средств других организаций (за исключением кредитных организаций) для реализации проекта - аудиторские заключения данных организаций, в составе которых представляется аудируемая бухгалтерская отчетность с пояснительной запиской;ж) в случае привлечения средств кредитных организаций - копии кредитных договоров или иные документы, подтверждающие привлечение указанных средств;з) иные документы, которые инвестор сочтет нужным представить Администрации области для принятия решения.4. Заявки инвесторов принимаются к рассмотрению комиссией после приведения документов в соответствие с Требованиями.5. Заявки инвесторов рассматриваются комиссией в срок не более 30 дней. До истечения указанного срока комиссия обязана принять одно из следующих решений:утвердить инвестиционный проект и предоставить государственную поддержку инвестору;вернуть документы инвестору для приведения заявки в соответствие с Требованиями;отказать инвестору в предоставлении государственной поддержки.6. Отказ инвестору должен быть мотивированным.Основанием для отказа может служить:вывод комиссии о финансовой необеспеченности реализуемого в заявленных условиях инвестиционного проекта, принятый на основании представленных в составе заявки документов;несоответствие инвестиционного проекта требованиям действующего законодательства Российской Федерации;инвестиционный проект не прошел конкурсный отбор в случае, если инвестором запрашивается государственная гарантия.7. При получении государственной поддержки инвесторы обязаны:реализовывать инвестиционный проект в соответствии с бизнес-планом;ежегодно в установленные сроки представлять комиссии выполненную в соответствии с Требованиями отчетность по инвестиционному проекту.8. Контроль использования государственной поддержки осуществляется на основании представляемой инвесторами отчетности по инвестиционному проекту.9. Государственная поддержка, предоставляемая инвестору по инвестиционному проекту, утвержденному Администрацией области, может быть отменена в следующих случаях:а) получателем государственной поддержки в течение шести месяцев после истечения установленных Порядком сроков не представлена комиссии в полном объеме отчетность по проекту;б) инвестиционный проект не реализуется инвестором: согласно отчетности отклонение за истекший период реализации проекта объемов фактически осуществленных инвестиций от заявленных составляет более чем 15%;в) инвестор при подаче заявки или отчетности представил недостоверные сведения;г) в случае вынесения Арбитражным судом решения о применении процедуры банкротства к инвестору.10. Решение об отмене государственной поддержки по основаниям, указанным в пункте 9 настоящей статьи, принимается в судебном порядке.11. Исковое заявление в суд об отмене государственной поддержки подает Администрация области или уполномоченный ею орган на основании решения комиссии.12. На основании решения суда Администрация области издает распоряжение об отмене государственной поддержки. Статья 6. Налоговые льготы, предоставляемые инвесторам при реализации инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области 1. Инвесторам, реализующим инвестиционные проекты, утвержденные Администрацией области, устанавливаются следующие льготные ставки налогов в целом по организации:ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 0,01%;ставка налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет области, устанавливается в размере 13,5%.2. Инвестор имеет право самостоятельно выбрать льготу или совокупность льгот, определенных в пункте 1 настоящей статьи.3. Налоговые льготы инвестору устанавливаются на 5 лет с момента начала реализации инвестиционного проекта.Моментом начала реализации инвестиционного проекта является начало квартала, в котором осуществлена постановка на баланс имущества в качестве объектов основных средств в соответствии с инвестиционным проектом.4. Для установления права пользования налоговыми льготами, предусмотренными настоящей статьей, инвестор представляет в налоговые органы распоряжение Администрации области об утверждении инвестиционного проекта и предоставлении государственной поддержки.5. Право пользования налоговыми льготами может быть реализовано инвестором в налоговых периодах, в которых налоговые льготы за период, прошедший с момента начала реализации инвестиционного проекта, утвержденного Администрацией области, не превысят 50% суммы осуществленных инвестиций по проекту за период, прошедший с момента начала реализации инвестиционного проекта, а при реализации инвестором нескольких таких проектов - 50% суммы инвестиций, осуществленных за указанный период по всем проектам.Налоговые льготы за период, прошедший с момента начала реализации инвестиционного проекта, определяются как рассчитанная за налоговые периоды, в которых инвестором реализовано право пользования льготами, разница между суммой налогов, исчисленных без учета льгот, и суммой налогов, исчисленных с применением льготных ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи.6. Если по итогам налогового периода налоговые льготы превысят ограничения, устанавливаемые пунктом 5 настоящей статьи, инвестор утрачивает право пользования налоговыми льготами в налоговом периоде за отчетный год.7. Инвестор одновременно с налоговой декларацией за налоговый период представляет в налоговый орган:расчет, подтверждающий его право пользования в налоговом периоде льготами, установленными пунктом 1 настоящей статьи, выполненный по форме согласно приложению 2 к настоящему Закону;аудиторское заключение, подтверждающее осуществленные инвестиции за период, прошедший с момента начала реализации инвестиционного проекта, и за налоговый период за отчетный год;копию бухгалтерской отчетности за налоговый период (формы N 1, 5);перечень объектов основных средств с приложением заверенных руководителем организации, главным бухгалтером и печатью копий первичной учетной документации по учету основных средств: актов о приемке-передаче объектов основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-1б), инвентарных карточек учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а). Статья 7. Предоставление инвесторам государственных гарантий за счет средств областного бюджета Инвесторам, реализующим инвестиционные проекты, утвержденные Администрацией области, за счет заемных средств, могут быть предоставлены на конкурсной основе государственные гарантии за счет средств областного бюджета для исполнения обязательств по данным проектам при условии вложения ими собственных денежных средств на финансирование проекта на момент начала его финансирования в размере не менее 30 процентов от объемов инвестиционных затрат, предусмотренных бизнес-планом инвестиционного проекта.Государственные гарантии инвесторам предоставляются в пределах средств, предусматриваемых ежегодно на указанные цели законом об областном бюджете на очередной финансовый год.Предоставление гарантий осуществляется в соответствии с Порядком. При предоставлении государственных гарантий Администрация области обязана провести оценку финансового состояния инвестора и вправе требовать страхования инвестиций с его стороны. Статья 8. Деятельность иностранных инвесторов на территории области Иностранные инвесторы пользуются теми же правами, что и резиденты Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Законом, то применяются правила международного договора. Статья 9. Гарантии прав инвесторов 1. Инвесторам гарантируется:для инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области, - сохранение налогового режима, действующего на момент утверждения инвестиционного проекта Администрацией области;обеспечение равных прав при осуществлении инвестиционной деятельности;гласность в обсуждении инвестиционных проектов;право обжаловать в суд решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц.2. Гарантии сохранения налогового режима не распространяются на изменения и дополнения, которые вносятся в действующие законодательные акты области, и на новые законы и иные нормативные правовые акты, принимаемые в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения безопасности государства, а также на случаи приведения указанных актов в соответствие с федеральным законодательством.3. В целях обеспечения гарантий прав инвесторов Администрация области:утверждает Порядок предоставления государственной поддержки инвесторам при реализации инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области, и Требования к заявкам на получение государственной поддержки инвесторам при реализации инвестиционных проектов, утвержденных Администрацией области, являющиеся неотъемлемой частью Порядка;создает комиссию и утверждает положение о комиссии, которая в соответствии с настоящим Законом принимает решения об оказании государственной поддержки, а также осуществляет контроль ее использования инвесторами. Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 10. Вступление настоящего Закона в силу 1. Признать утратившим силу Закон Псковской области "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области" от 26.07.2001 N 146-оз (в редакции законов Псковской области от 21.03.2002 N 182-оз, от 23.07.2003 N 292-оз и от 03.06.2004 N 352-оз) (далее - Закон Псковской области "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области" от 26.07.2001 N 146-оз), за исключением пункта 1 статьи 6 и статьи 7, которые действуют в отношении налоговых льгот, предоставленных до вступления в силу настоящего Закона, инвесторам, до истечения сроков, установленных для реализуемых ими инвестиционных проектов нормативными актами Администрации области.Внести во второй абзац пункта 1 статьи 6 Закона Псковской области "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области" от 26.07.2001 N 146-оз изменения, изложив его в следующей редакции:"ставка налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет области, устанавливается в размере 13,5%;".2. Объекты основных средств, в отношении которых инвестор ранее пользовался налоговыми льготами в соответствии с Законом области от 26.07.2001 N 146-оз "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области", а также объекты основных средств, в отношении которых инвестором применялись или применяются в соответствии с настоящим Законом льготные налоговые ставки, не могут быть вновь учтены в составе имущества в целях предоставления государственной поддержки указанному инвестору, реализующему последующие инвестиционные проекты.(п. 2 введен Законом Псковской области от 10.07.2006 N 568-оз)3. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.4. Администрации области привести нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Законом. Глава Администрации областиМ.В.КУЗНЕЦОВПсков12 октября 2005 годаN 473-оз Приложение 1к Закону Псковской области"О налоговых льготах и государственнойподдержке инвестиционной деятельностив Псковской области" Форма расчета суммы инвестиций для применения пониженной ставки по налогу на имущество организаций за налоговый период 20___ г. Представляется в _________________________________________________ (указывается наименование налогового органа)__________________________________________________________________ (полное наименование организации)Реквизиты свидетельства о постановке на учетСерия, номер ___________________ Дата выдачи _____________________Кем выдано_________________________________________________________ (наименование налогового органа)ИНН организации: _________________________________________________КПП по месту нахождения организации: __________________________ Данный расчет составлен на _____ страницах.Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете,подтверждаю: Руководитель: ____________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (полностью))______________ __________________ (подпись) (дата) Главный бухгалтер: _______________________________________________ (фамилия, имя, отчество (полностью))_____________ __________________ (подпись) (дата) N п/пНаименованиеобъекта основных средств Дата Первонач. стоимость на дату принятия к бух. учету (тыс. руб.)Дата реконструкции,модернизации Изменение стоимости врезультате достройки, дообору- дования, рекон- струкции (тыс. руб.)Остаточная балансовая стоимость на конец налогового периода (тыс. руб.)выпуска (постройки)приобретенияввода в эксплуа-тацию 1. 2. Итого сумма вложений: Приложение 2к Закону Псковской области"О налоговых льготах и государственнойподдержке инвестиционной деятельностив Псковской области" Форма расчета для подтверждения права пользования налоговыми льготами в налоговом периоде за ____________ г. по инвестиционномупроекту ___________________________________________________________________________________________________________________________,утвержденному распоряжением Администрации области N _____________от ________ Представляется в ___________________________________________________________________________________________________________________ (указывается наименование налогового органа) ________________________________________________________________ (полное наименование организации) Реквизиты свидетельства о постановке на учетСерия, номер ___________________ Дата выдачи _____________________Кем выдано _______________________________________________________ (наименование налогового органа)ИНН организации: _________________________________________________КПП по месту нахождения организации: _____________________________ Данный расчет составлен на _____ страницах.Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете,подтверждаю: Руководитель: ___________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (полностью))_______________ _____________________ (подпись) (дата) Главный бухгалтер: _______________________________________________ (фамилия, имя, отчество (полностью))______________ ____________________ (подпись) (дата) Показатели Сумма 1. Сальдо на начало отчетного года (стр. 17 расчета запредыдущий налоговый период или 0 (для первогоналогового периода проекта)), тыс. рублей 2. Налоговая база для исчисления налога на имуществоорганизаций, тыс. рублей 3. Ставка налога на имущество организаций, исчисленнаябез учета льгот, % 4. Сумма налога на имущество организаций, исчисленнаябез учета льгот, тыс. рублей (стр. 2 х стр. 3) 5. Налоговая база для исчисления налога на прибыльорганизаций, тыс. рублей 6. Ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого вбюджет области, % 7. Сумма налога на прибыль организаций, зачисляемого вбюджет области, исчисленная без учета льгот, тыс.рублей (стр. 5 х стр. 6) 8. Сумма налогов, исчисленных без учета льгот, тыс.рублей (стр. 4 + стр. 7) 9. Льготная ставка налога на имущество организации, % 10.Сумма налога на имущество организации, исчисленная сучетом льгот, тыс. рублей (стр. 2 х стр. 9) 11.Льготная ставка налога на прибыль организации,зачисляемого в бюджет области, % 12.Сумма налога на прибыль организации, зачисляемого вбюджет области, исчисленная с учетом льгот, тыс.рублей (стр. 5 х стр. 11) 13.Сумма налогов, исчисленных с учетом льгот, тыс.рублей (стр. 10 + стр. 12) 14.Разница между суммами налогов, исчисленных без учетальгот и с учетом льгот, тыс. рублей (стр. 8 -стр. 13) 15.Осуществленные инвестиции за налоговый период,отвечающие требованиям, изложенным в Законе Псковскойобласти "О налоговых льготах и государственнойподдержке инвестиционной деятельности в Псковскойобласти", и подтвержденные аудиторским заключением 16.Расчет согласно пункту 5 статьи 6 Закона (стр. 1 +стр. 15 / 2 - стр. 14), тыс. рублей 17.Сальдо на конец отчетного года (стр. 16, если стр. 16> 0 или стр. 1 + стр. 15 / 2, если стр. 16 < 0), тыс.рублей