Туристический налог: инструкция для владельцев отелей

Что изменилось: курортный сбор уходит, туристический налог приходит

С 1 января прошлого года в России заработал принципиально новый платёж — туристический налог. Он пришёл на смену экспериментальному курортному сбору, который действовал в нескольких регионах с 2018 года.

Разница существенная. Курортный сбор был неналоговым платежом с фиксированной суммой за сутки. Туристический налог — полноценный местный налог, включённый в Налоговый кодекс. Регулирует его глава 33.1 НК РФ (статьи 418.1–418.9).

Основные отличия курортного сбора от туристического налога:

1. Правовая природа: курортный сбор — неналоговый платёж, туристический налог — местный налог

2. Нормативная база: курортный сбор регулировался ФЗ от 29.07.2017 № 214-ФЗ, туристический налог — главой 33.1 НК РФ

3. Способ расчёта: курортный сбор — фиксированная сумма за сутки, туристический налог — процент от стоимости проживания

Администрирование: курортный сбор контролировали региональные операторы, туристический налог — ФНС России

Отчётность: для курортного сбора использовались специальные формы, для туристического налога — налоговая декларация

Важно! Если вы работали с курортным сбором, забудьте прежние правила. Туристический налог — это другой механизм с другими ставками, сроками и формами отчётности. Следить за всеми изменениями в налогах и взносах для бизнеса стало особенно важно для владельцев средств размещения.

Кто платит и кто взимает: распределение ролей

Схема взаимодействия простая, но путаница возникает часто. Разберём, кто есть кто.

Налогоплательщик — физическое лицо, которое проживает в средстве размещения. Именно гость несёт экономическое бремя налога.

Налоговый агент — владелец или оператор средства размещения. Гостиница, отель, хостел, санаторий обязаны исчислить налог, удержать его с гостя и перечислить в бюджет.

Средством размещения признаётся имущественный комплекс для временного проживания: гостиницы, отели, хостелы, мотели, санатории, пансионаты, базы отдыха, кемпинги. Определение содержится в статье 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности».

Апартаменты и посуточная аренда: серая зона

Вопрос о квартирах, сдаваемых посуточно, и апартаментах остаётся открытым. Закон не даёт прямого ответа.

Правовой статус разных типов объектов:

1. Апарт-отель (апартаменты в составе гостиничного комплекса) — считается средством размещения, налог применяется. Рекомендация: взимать налог

2. Апартаменты как нежилое помещение, сдаваемое посуточно — правовая неопределённость. Рекомендация: отслеживать разъяснения ФНС

3. Квартира, сдаваемая через Airbnb, Суточно.ру — формально не «средство размещения». Рекомендация: учитывать риск расширительного толкования

Совет: Если вы сдаёте апартаменты или квартиры посуточно, не игнорируйте тему. Следите за письмами ФНС и региональными разъяснениями. Практика может сложиться не в пользу арендодателей.

Ставка этого года: сколько придётся платить

Ставка туристического налога растёт постепенно. Законодатель заложил плавный переход, чтобы рынок адаптировался.

Ставка исчисляется от стоимости услуги проживания без учёта самого налога. При этом установлен минимальный порог: сумма налога за сутки не может быть меньше 100 рублей.

Пример расчёта

Гость бронирует номер на 3 ночи. Стоимость проживания — 4 500 рублей за сутки (без НДС и налога).

Расчёт по процентной ставке: 4 500 × 2% × 3 суток = 270 рублей

Проверка по минимальному порогу: 100 рублей × 3 суток = 300 рублей

Поскольку 270 < 300, применяется минимум. Налог к уплате: 300 рублей.

Другой пример: номер стоит 8 000 рублей за сутки, проживание 2 ночи.

8 000 × 2% × 2 = 320 рублей

Минимум: 100 × 2 = 200 рублей

320 > 200, значит налог составит 320 рублей.

Частая ошибка: Некоторые отели считают налог от полной суммы счёта, включая НДС. Это неверно. База — стоимость услуги проживания без НДС и без самого туристического налога.

Кто освобождён от налога: федеральные льготы

Закон устанавливает закрытый перечень категорий, освобождённых от уплаты туристического налога. Эти льготы действуют по всей стране независимо от решений муниципалитетов.

Федеральные льготы по туристическому налогу:

1. Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы — пп. 1 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

2. Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ, награждённые орденом Трудовой Славы трёх степеней — пп. 2 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

3. Участники и инвалиды Великой Отечественной войны — пп. 3 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

4. Лица, принимающие участие в специальной военной операции (СВО) — пп. 4 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

5. Ветераны и инвалиды боевых действий — пп. 5 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

6. Лица, награждённые знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя», «Житель осаждённого Сталинграда» — пп. 6 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

7. Лица, работавшие в период ВОВ на объектах обороны, военных объектах, в тыловых границах фронтов, члены экипажей судов транспортного флота — пп. 7 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

8. Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды — пп. 8 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

9. Лицо, сопровождающее инвалида I группы — пп. 8 п. 2 ст. 418.4 НК РФ

Муниципалитеты вправе расширить этот список. Например, освободить от налога детей до определённого возраста или установить нулевую ставку для командированных. Проверяйте местные нормативные акты.

Как подтвердить право на льготу

Федеральный порядок подтверждения пока не установлен. На практике гость должен предъявить документ, удостоверяющий льготный статус:

• Справка МСЭ об инвалидности
• Удостоверение ветерана боевых действий
• Удостоверение участника ВОВ
• Книжка Героя СССР/РФ
• Документы, подтверждающие участие в СВО

Совет: Сделайте копию документа и храните её вместе с регистрационной картой гостя. При проверке это подтвердит обоснованность невзимания налога.

Для сопровождающего инвалида I группы потребуется: справка МСЭ сопровождаемого лица и подтверждение совместного проживания (единое бронирование).

Где действует налог: вопрос к муниципалитетам

Туристический налог — местный. Решение о его введении принимает не регион, а конкретное муниципальное образование. Алгоритм двухступенчатый:

Субъект РФ принимает закон, определяющий территории, где налог может вводиться

Муниципалитет принимает собственный нормативный акт о введении налога, ставке и льготах

Это означает, что даже в пределах одного региона налог может действовать в одном городе и не действовать в соседнем.

Важно! Перед началом работы проверьте, принял ли ваш муниципалитет решение о введении налога. Источники: официальный сайт администрации, справочно-правовые системы, портал pravo.gov.ru.

Сроки: когда платить и отчитываться

Налоговый период по туристическому налогу — квартал. Это удобнее, чем ежемесячная отчётность, но требует аккуратного накопительного учёта.

Сроки подачи декларации и уплаты налога:

I квартал (январь–март):

• Срок подачи декларации: 25 апреля
• Срок уплаты: 28 апреля

II квартал (апрель–июнь):

• Срок подачи декларации: 27 июля (перенос с выходного)
• Срок уплаты: 28 июля

III квартал (июль–сентябрь):

• Срок подачи декларации: 26 октября (перенос с выходного)
• Срок уплаты: 28 октября

IV квартал (октябрь–декабрь):

• Срок подачи декларации: 25 января
• Срок уплаты: 28 января

*25-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения средства размещения. Уплата — через Единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа.

Пошаговый алгоритм квартальной работы

Шаг 1. Ежедневно фиксируйте данные о гостях: даты проживания, стоимость, наличие льгот.

Шаг 2. По окончании квартала сформируйте сводный расчёт: общая сумма налога к уплате.

Шаг 3. До 25-го числа следующего месяца подайте декларацию.

Шаг 4. До 28-го числа перечислите налог через ЕНС.

Шаг 5. Сохраните документы: регистрационные карты, копии документов льготников, расчёты.

Бухгалтерский учёт: налог — не ваш доход

Туристический налог проходит через счета гостиницы транзитом. Вы собираете его с гостей и передаёте в бюджет. Это не выручка и не расход.

Проводки для коммерческих организаций

Операция 1. Начислен налог к получению с гостя:

• Дебет 62 (или 76)
• Кредит 68 субсчёт «Туристический налог»

Операция 2. Получена оплата от гостя (включая налог):

• Дебет 50, 51
• Кредит 62 (76)

Операция 3. Перечислен налог в бюджет через ЕНС:

• Дебет 68 субсчёт «Туристический налог»
• Кредит 51

Рекомендуется открыть отдельный субсчёт к счёту 68 для удобства контроля.

НДС и туристический налог

Туристический налог не включается в базу по НДС. Логика простая: это не плата за вашу услугу, а налог, который платит гость. Вы — агент, а не продавец.

В счёте гостю налог выделяйте отдельной строкой. НДС начисляйте только на стоимость проживания.

Пример оформления счёта:

Проживание (2 суток × 5 000 руб.): 10 000 руб.

НДС 20%: 2 000 руб.

Туристический налог (2% × 10 000, мин. 200 руб.): 200 руб.

Итого к оплате: 12 200 руб.

Применение ККТ: открытый вопрос

Нужно ли пробивать чек на сумму туристического налога? Однозначного ответа пока нет. ФНС не выпустила разъяснений.

Аргументы «за» применение ККТ: налог взимается одновременно с оплатой услуги, в едином расчёте. При курортном сборе ККТ применялась.

Аргументы «против»: налог — не плата за услугу, оператор выступает агентом, а не продавцом.

Практическая рекомендация: До появления официальной позиции ФНС включайте туристический налог в кассовый чек. Выделяйте его отдельной строкой с признаком «иной предмет расчёта» или «платёж». Это безопаснее, чем не пробивать вовсе.

Работа с агрегаторами бронирования

Если гости приходят через Booking, Островок, Яндекс Путешествия или другие площадки, возникает вопрос: кто взимает налог?

Ответ зависит от схемы работы с агрегатором.

Схема 1. Агрегатор — посредник, оплата в отеле:

• Налоговый агент: отель
• Как взимать: при заселении или выезде

Схема 2. Агрегатор — посредник, предоплата через сайт:

• Налоговый агент: отель
• Как взимать: доплата при заселении или включение в сумму предоплаты

Схема 3. Агрегатор — продавец услуги (редко):

• Налоговый агент: требует договорного урегулирования
• Как взимать: зависит от условий договора

В большинстве случаев ответственность остаётся на отеле. Даже если гость оплатил бронирование онлайн, вы как владелец средства размещения обязаны обеспечить уплату налога.

Совет: Пропишите в договоре с агрегатором порядок работы с туристическим налогом. Варианты: агрегатор собирает налог и перечисляет вам, либо вы взимаете налог при заселении дополнительно к предоплаченной сумме.

• Штрафы и ответственность: чем грозит нарушение

Специальных санкций за туристический налог нет. Применяются общие нормы НК РФ об ответственности налоговых агентов.

Виды нарушений и санкции:

1. Неудержание или неперечисление налога:

• Санкция: 20% от суммы
• Норма: ст. 123 НК РФ

2. Непредставление декларации:

• Санкция: 5% от суммы за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум 30%)
• Норма: п. 1 ст. 119 НК РФ

3. Грубое нарушение правил учёта:

• Санкция: 10 000–30 000 руб.
• Норма: ст. 120 НК РФ

4. Несвоевременная уплата:

• Санкция: пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день
• Норма: ст. 75 НК РФ

Пример расчёта штрафа

Отель за II квартал должен был перечислить 45 000 рублей туристического налога. Деньги собрали, но забыли отправить в бюджет.

Штраф по статье 123 НК РФ: 45 000 × 20% = 9 000 рублей.

Если просрочка составила 30 дней при ключевой ставке 16%, пени: 45 000 × 16% / 300 × 30 = 720 рублей.

Общие потери: 9 720 рублей — больше 20% от суммы налога.

Интеграция с PMS: что настроить в системе

Если вы используете систему управления отелем (Opera, 1С:Отель, Shelter, Bnovo и др.), потребуется настройка модуля туристического налога.

Минимальные требования к настройке PMS:

1. Настройка ставки с возможностью изменения (в следующем году ставка вырастет до 3%)

2. Автоматический расчёт с проверкой минимального порога 100 руб./сутки

3. Учёт льготных категорий с указанием основания освобождения

4. Раздельный учёт сумм налога (не смешивать с выручкой от проживания)

5. Формирование отчёта для заполнения декларации

6. Корректное отражение в фискальном чеке

Важно! Свяжитесь с поставщиком вашей PMS заранее. Уточните, готов ли модуль туристического налога, требуется ли обновление, входит ли оно в стоимость поддержки.

Чек-лист: готовность к этому году

Используйте этот список для самопроверки перед началом года:

• Проверено: муниципалитет ввёл туристический налог (есть местный НПА)
• Известна ставка, установленная муниципалитетом (до 2%)
• Изучены местные льготы (помимо федеральных)
• Настроен учёт в PMS или ведётся вручную
• Персонал на ресепшен проинструктирован о порядке взимания
• Подготовлены формы для фиксации льготников
• Уточнён порядок работы с агрегаторами бронирования
• Открыт субсчёт 68 для учёта налога
• Известен КБК для уплаты (проверить в начале года)
• Скачана/ожидается форма декларации ФНС

FAQ: ответы на частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление о начале работы в качестве налогового агента?

Нет. Для туристического налога специальная регистрация не требуется. Обязанность возникает автоматически, когда вы оказываете услуги проживания на территории, где введён налог. Требование об уведомлении существовало для курортного сбора — это другой платёж.

Как рассчитать налог, если гость заехал в декабре, а выехал в январе?

Включать ли туристический налог в стоимость номера в прайсе?

Не рекомендуется. Налог — отдельный платёж, который несёт гость. Указывайте цену проживания без налога, а налог — отдельной строкой. Это прозрачнее для гостя и проще для учёта.

Что делать, если гость отказывается платить налог?

Юридически гость обязан уплатить налог. Вы как налоговый агент обязаны его удержать. Если гость категорически отказывается, зафиксируйте это письменно. Однако ответственность за неперечисление налога всё равно ляжет на вас. Рассмотрите возможность включения условия об обязательной уплате налога в договор оферты.

Облагается ли налогом проживание сотрудников в служебных помещениях?

Если сотрудник проживает в средстве размещения как гость (оплачивает проживание или получает его как часть компенсации), формально это объект налогообложения. Если речь о служебном жилье, не относящемся к средствам размещения, налог не применяется. Вопрос требует анализа конкретной ситуации.

Какой КБК использовать для уплаты?

На момент подготовки материала КБК для туристического налога не утверждён. Проверьте актуальный код в начале года на сайте ФНС или в приказе Минфина о порядке применения бюджетной классификации.